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开曼经济实质法生效,离岸公司该如何应对
2019-07-23
伴随CRS的落地实施,自2018年起,包括开曼在内的数十个国家和地区政府与中国之间开展信息交换。进入2019年,开曼政府实施了开曼经济实质法案,要求在当地注册成立从事特定活动的公司、合伙企业等实体应具备充足的商业实质,否则将面临罚款甚至是注销的风险。这对于海外离岸公司来说是一个巨大的挑战。



什么是开曼经济实质法

开曼群岛近期为了回应欧盟商业税收行为准则和经济合作与发展组织OECD的对低税/免税司法管辖区内注册实体经济实质问题的关注,颁布了《2018年国际税务合作(经济实质)法》,并于2019年1月1日正式生效。
 
哪些公司需要满足经济实质法案的要求
 
几乎所有的开曼群岛公司都会受到开曼经济实质法案的影响,在判断是否受到经济实质法案的影响,首先需评估确认:①是否属于“相关实体”;②是否从事“相关活动”。
 
哪些条件满足开曼经济实质法案
 
对于“非纯持股实体”,需满足:
 
①由专业性的管理层以适当的方式进行指导和管理:定期召开董事会,做出战略性决策,并记录在案;
 
②公司形成的收入要符合与营运支出、雇员、有形资产等相配比、足够原则;
 
③在开曼从事核心创收活动。
 
对于“纯持股实体”,比如红筹架构开曼上市主体、壳贸易公司等。对于这些纯持股实体,要求相对有所降低,只需:
 
①在开曼有足够的员工和办公场所,以持有并管理控股公司的股权;
 
②若为消极持股,可通过注册办事处服务提供商来满足上述经济实质要求。
 
受经济实质法影响,离岸公司如何应对
 
1、离岸公司要满足开曼经济实质的要求
 
①如果现在开始新成立的公司,需满足开曼经济实质法规的新要求。
 
②如果是在2018年12月31日已经成立的开曼公司(“相关实体”),需要在2019年7月1日满足开曼经济实质的要求。
 
③如果是控股公司,需要证明在开曼有足够的员工和办公场所。
 
④如果公司的实际控制不在开曼,可以向开曼政府去证明该公司为别国税务居民,即不适用于经济实质法。
 
在开曼成立的相关实体需每年进行申报,提供公司开展业务情况的表述,比如,具体提供什么服务内容,从中获取多少收入,公司在开曼的实际办公地址,员工以及全职员工人数,核心业务是什么等等。如果该公司不能申报证明自身是具有开曼经济实质的实体或有经济实质活动的实体,那么将会产生罚款,同时开曼政府有权将公司牌照注销。
 
2、申请成为他国税收居民
 
在上文中已经提到开曼经济实质法排除的两类主体:投资基金和非开曼税务居民实体,申请成为非开曼税务居民实体即可免受到经济实质法案的影响。
 
在开曼经济实质法案出台后,离岸公司管理者需要重新审视:到底有多少个实体是属于实质法管辖的范围,是否从事相关活动,是否符合经济实质法规要求?不符合经济实质法案的实体该如何调整使之适应经济实质法案,或者将其注销。

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